+ Inhoudsopgave (klik om te openen)
Verleggingsregeling btw uitgelegd: zo pas je btw verleggen correct toe
Doe je zaken met bedrijven binnen de Europese Unie of werk je als onderaannemer? Dan krijg je in veel gevallen te maken met de verleggingsregeling btw. Normaal gesproken bereken je btw op je facturen en draag je deze af via de btw-aangifte. In specifieke situaties verschuift deze verplichting echter naar de andere partij. In dit artikel lees je alles over de verleggingsregeling btw, wanneer deze van toepassing is en hoe je dit correct verwerkt in je administratie en aangifte.
Wat houdt de btw-verleggingsregeling in?
Betekenis van btw verleggen
Bij de verleggingsregeling verschuift de btw-verplichting van de leverancier naar de afnemer, of andersom. Je stuurt dan een factuur zonder btw waarop duidelijk staat vermeld dat de btw is verlegd. Dit wordt ook wel aangeduid met ‘btw verlegd’. De afnemer verwerkt de btw vervolgens zelf in de eigen aangifte.
Vaak gaat het hierbij om intracommunautaire prestaties. De btw wordt dan belast in het land waar de afnemer is gevestigd. Het is daarbij verplicht om het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur te vermelden.
Btw-identificatienummer en controle
Btw-identificatienummer van de afnemer vermelden
Het btw-identificatienummer van de afnemer moet altijd op de factuur staan wanneer je de verleggingsregeling toepast. Is de afnemer gevestigd in Nederland, dan begint het nummer met NL. Buitenlandse bedrijven hebben een btw-nummer met een eigen landcode.
Btw-nummer controleren via VIES
Het is verstandig om altijd te controleren of je te maken hebt met een geldig btw-identificatienummer. Dit kan via het VIES-systeem, waarin Europese btw-nummers zijn opgenomen. In dit systeem vind je ook aanvullende btw-informatie.
Werk je met een boekhoudprogramma en doe je regelmatig zaken met dezelfde relatie, dan hoef je de gegevens maar één keer vast te leggen. Vergeet niet dat je altijd de btw over het volledige factuurbedrag verlegt. Ook zzp’ers kunnen te maken krijgen met btw verleggen.
Wanneer pas je de verleggingsregeling toe?
Zakendoen met bedrijven buiten Nederland
De verleggingsregeling wordt toegepast wanneer je goederen of diensten levert aan bedrijven die zijn gevestigd in andere EU-landen. Andersom kan het ook voorkomen dat btw vanuit het buitenland naar jouw onderneming wordt verlegd, bijvoorbeeld wanneer jij afnemer bent van een buitenlandse dienst.
Ook bij zakelijke dienstverlening aan bedrijven buiten de EU kan btw-verlegging van toepassing zijn. Daarnaast bestaan er uitzonderingen, zoals bij de handel in goud en bij executieverkopen. Controleer in deze gevallen altijd de regels van de Belastingdienst.
Btw verleggen naar een buitenlandse afnemer
Pas je de verleggingsregeling toe bij een buitenlandse klant, dan is de afnemer verantwoordelijk voor de btw-afdracht. Jij brengt geen btw in rekening, ongeacht of het gaat om goederen of diensten.
Btw verleggen bij onderaanneming
Verleggingsregeling bij onderaanneming
In diverse sectoren mag de btw worden verlegd bij onderaanneming. Dit komt onder meer voor in de bouw en scheepsbouw.
In de bouwsector werkt een hoofdaannemer vaak samen met meerdere onderaannemers. Ben jij onderaannemer, dan verleg je de btw naar de hoofdaannemer. Dit geldt ook voor bijvoorbeeld hoveniers en schoonmaakbedrijven die als onderaannemer actief zijn. Ook bij het uitlenen van personeel in deze branches mag de btw worden verlegd.
Btw verleggen en de btw-aangifte
Btw door jou verlegd aangeven
Heb je btw verlegd naar een andere ondernemer, dan neem je de omzet op in de btw-aangifte. Bij leveringen binnen Nederland gebruik je rubriek 1e. Deze rubriek is bedoeld voor prestaties die niet bij jou zijn belast of waarvoor het 0%-tarief geldt.
Gaat het om verlegging naar een bedrijf in een ander EU-land, dan verwerk je de omzet in rubriek 3b. Bij afstandsverkopen binnen de EU gebruik je rubriek 3c.
Btw die naar jou is verlegd
Is de btw naar jouw onderneming verlegd, dan geef je deze aan in de daarvoor bestemde rubrieken. Er is een aparte rubriek voor verleggingsregelingen binnen Nederland en een rubriek voor prestaties uit het buitenland.
Gebruik je een boekhoudprogramma, dan staan deze bedragen meestal automatisch klaar. Houd je de administratie handmatig bij, dan moet je de bedragen zelf berekenen op basis van de ontvangen facturen. Dat kost meer tijd en vergroot de kans op fouten.
Opgaaf intracommunautaire prestaties
Maak je gebruik van de verleggingsregeling bij transacties binnen de EU, dan moet je naast de btw-aangifte ook de Opgaaf intracommunautaire prestaties indienen. Deze aanvullende aangifte doe je nadat je de reguliere btw-aangifte hebt afgerond.
Aftrek van verlegde btw
Is btw naar jouw bedrijf verlegd en gebruik je de goederen of diensten voor belaste ondernemingsactiviteiten, dan kun je deze btw opvoeren als aftrekpost in de aangifte. De verlegde btw en de aftrek vallen dan tegen elkaar weg, waardoor je per saldo niets hoeft te betalen.
Ook wanneer je btw verlegt naar een andere partij, kun je in sommige situaties btw op gemaakte kosten als voorbelasting aftrekken.
Is toepassing van de verleggingsregeling verplicht?
Wanneer de btw-verleggingsregeling van toepassing is, ben je verplicht deze toe te passen. De regeling is bedoeld om btw-fraude tegen te gaan en de belastinginning te waarborgen. Ontvang je een factuur met btw terwijl verlegging had moeten worden toegepast, dan mag je die btw niet opvoeren als voorbelasting. Vraag in dat geval altijd om een gecorrigeerde factuur.
Twijfel je of je moet verleggen? Gebruik dan de Belastingdienst-tool. De regels verschillen per situatie.
Gevolgen van het niet toepassen van btw-verlegging
Pas je de verleggingsregeling ten onrechte niet toe, dan ben je alsnog verplicht de gefactureerde btw af te dragen. Ontvang je zelf een factuur met btw terwijl verlegging van toepassing is, dan kun je deze btw niet aftrekken en moet je om een gecorrigeerde factuur vragen.
Boekhouden met btw-verlegging
Gebruik een online boekhoudprogramma
Met boekhoudsoftware wordt het verwerken van facturen met btw-verlegging een stuk eenvoudiger. Goede software houdt rekening met de geldende fiscale regels en helpt fouten te voorkomen. Bovendien kun je de btw-aangifte vaak rechtstreeks vanuit het programma indienen bij de Belastingdienst.
Mijnzzp.nl